□记者　杨春旺

    核心提示：预期很久之后，营改增试点终于在5月1日全面铺开，被业界认为是营改增最难攻克难关之一的保险行业也在其中，从具体的财务管理工作，到公司的IT系统改造，再到产品定价、准备金提取乃至销售模式等，都将因此次营改增而产生深远的变化，相关报告认为，每家上市险企税负压力都有不同程度的降低，但分化巨大。

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    寿险免税政策依旧延续

    营改增是指由征收营业税改为征收增值税，有利于消除重复征税现象，促进税负公平，激励社会的专业化分工，对于国家的经济结构调整都有着重要的意义。预计营改增全面推开后，2016年全年减税将超过5000亿元。

    税制改革对于任何行业的影响都是全面而深刻的，保险行业也不例外。

    根据近期财政部、国家税务总局联合发布的《关于进一步明确全面推开营业税改增值税试点金融业有关政策的通知》，以及相关配套政策的相关规定，现行营业税制下保险行业所享受的税收减免政策在改为增值税后将全部得到延续。

    例如，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》列出的免征增值税的业务中就包括农牧保险以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入(一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险)；金融同业往来利息收入。

    此外，，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》还明确，被保险人获得的保险赔付不用缴纳增值税。

    相关政策的延续决定了营改增对寿险行业的影响基本可以忽略，因为按照3月中旬保监会规定，存续期限不满一年的中短存续期保险产品已经停售。

    另外，继续享有免税优惠政策的还有农业保险、包括保险公司在内的金融机构之间开展的转贴现业务。

    业内人士推断，在原有营业税优惠的基础上，真正对民生有助力的保险产品，在营改增后有望继续享受税收优惠政策。业内人士表示，考虑到此次营改增主要是服务小微企业，实现中小企业税务松绑，而保险业作为国民保障的重要行业，理应享受国家优惠政策。

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    大型产险公司受益更大

    根据营改增规定，保险公司主要纳税收入来自保费销售和投资差价收入，由于寿险大部分一年期以上业务享受免税优惠，营改增涉及的需纳税收入可能主要来自财产险。

    相关研报认为，根据现行办法，金融行业与保险业在增值税率上均采用6%，较原先5%的营业税率有所提升。然而，由于增值税存在进项抵扣，目前尚无法判断最终税负情况。不过，如果能顺利降低税负，对财险业利润释放有一定帮助。

    相关研报明确表示，营改增对财险有正面影响。据其计算，承保100元的财产险净保费只需提供约12.4元以上的成本增值税发票即可减少税负，佣金成本、部分行政、管理费用及与保险公司赔付过程中直接发生给维修中心的成本均可提供进项抵扣。不过，税负下降较少，在理想情况下，仅下降0.6元。

    针对财险业受到的影响，业内人士指出，产险公司未来也会有相对应的规范流程，以获得更多的增值税进项抵扣，从而进一步减轻税负、提高利润率。在这方面，大型成熟产险企业由于有较完善的理赔、行政管理体系，相比中小产险会受益更多。

    据了解，目前多家保险公司营改增均已顺利落地实施。但有关专家指出，现有的实施方案对保险业的特殊性均未予以考虑，很多政策仍不明确，比如，在流转税税负方面，保险行业在经营中是先有收入，在未来承担保险责任并给付赔款，因此保险提供的服务价值无法从价格中直接体现出来，这一特殊性使其很难融入增值税一般计税方法。此外，个人代理手续费支出进项税抵扣问题、营改增之后保险监管的内容是否相应发生变化，存在不确定性。

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